2 ответов в теме

[enot2009]

Подскажите,пожалуйста, Предприятие купило  полный пакет 1С предприятие 8 (базовая версия) есть все документы и налоговая и расходная, общая сумма с НДС- 972,00грн.  23.01.2012.
на сколько я понимаю-это нематериальные аквиты. А что с этим дальше делать не знаю,никогда не сталкивалась. Какими считами проводить,как начислить аммортизацию.

[Ardi]

enot2009, 05 February 2012 - 09:33, написал:

Подскажите,пожалуйста, Предприятие купило  полный пакет 1С предприятие 8 (базовая версия) есть все документы и налоговая и расходная, общая сумма с НДС- 972,00грн.  23.01.2012.
на сколько я понимаю-это нематериальные аквиты. А что с этим дальше делать не знаю,никогда не сталкивалась. Какими считами проводить,как начислить аммортизацию.

Это описано на ИТС.

[5_kopeek]

Считать ли программный продукт "1С: Бухгалтерия 8" (в дальнейшем -- ПП) нематериальным активом -- весьма спорный вопрос.
Существуют версии определения ПП как основного фонда, как роялти или услуги, относящихся на затраты, как нематериального актива.
1. В пользу первого варианта говорит классификация групп основных средств, в частности -- 4.

Spoiler

п. 145.1 ст. 145 НКУ:
«Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації.
Групи
…   
група 4 - машини та обладнання
з них:
електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов'язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов'язані з ними комп'ютерні програми (крім програм, витрати на придбання яких визнаються роялті, та/або програм, які визнаються нематеріальним активом), інші інформаційні системи, …»

Но поскольку стоимость программы не достигает минимально возможной суммы для отнесения объекта к основным фондам (2500 грн)

Spoiler

пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 НКУ:
«основні засоби - матеріальні активи,  у тому  числі
запаси  корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг  загального  користування,  бібліотечних  і архівних фондів, матеріальних активів,  вартість яких не  перевищує  2500  гривень, невиробничих   основних  засобів  і  нематеріальних  активів),  що призначаються платником податку для використання  у  господарській діяльності платника податку,  вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним  зносом та  очікуваний  строк корисного використання (експлуатації) яких з дати  введення  в  експлуатацію  становить  понад  один  рік  (або операційний цикл, якщо він довший за рік)»

, этот вариант отпадает.
2. В пользу второго варианта говорит определение понятия роялти в налоговом кодексе.

Spoiler

абзац 1 пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 НКУ:
«роялті - будь-який платіж,  отриманий як винагорода
за користування або за надання  права  на  користування  будь-яким авторським   та   суміжним  правом  на  літературні  твори,  твори мистецтва або науки,  включаючи комп'ютерні програми,  інші записи на  носіях  інформації,  відео- або аудіокасети,  кінематографічні фільми  або  плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, будь-яким патентом, зареєстрованим  знаком на товари і послуги чи торгівельною маркою, дизайном,   секретним  кресленням,  моделлю,  формулою,  процесом, правом на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду  (ноу-хау).»

Но, согласно лицензионному соглашению фирмы 1С, данный программный продукт можно передать третьим лицам

Spoiler

Лицензионное соглашение:
«Передача прав по настоящему Лицензионному соглашению третьим лицам возможна только при условии передачи им полного комплекта поставки ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА (включая настоящее Лицензионное соглашение), обладателем которого являлся Лицензиат; при этом первоначальный Лицензиат обязан удалить со своего компьютера имеющиеся копии ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА и уведомить о передаче прав Правообладателя.»

, что свидетельствует о том, что оплата программного продукта не является роялти, согласно уточнению определения.

Spoiler

абзац 2 пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 НКУ:
«Не вважаються роялті платежі за отримання об'єктів власності,
визначених   в  абзаці  першому  цього  пункту,  у  володіння  або
розпорядження  чи  власність  особи  або,  якщо умови користування
такими  об'єктами  власності надають право користувачу продати або
здійснити  відчуження  в інший спосіб такого об'єкта власності або
оприлюднити  (розголосити)  секретні  креслення,  моделі, формули,
процеси,  права  на інформацію щодо промислового, комерційного або
наукового  досвіду  (ноу-хау),  за  винятком  випадків,  коли таке
оприлюднення (розголошення) є обов'язковим згідно   із
законодавством  України»

Согласно определению термина "поставка услуги" в налоговом кодексе
  

Spoiler

пп. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 НКУ:
«постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.»

, покупку ПП можно определить и как поставку услуги и отнести на затраты в текущем периоде. Такие же действия определены для учета подобных ПП в бюджетных организациях.

Spoiler

п. 4.5 Інструкції з бухгалтерського обліку необоротних активів бюджетних установ, затвердженої наказом Держказначейства від 17.07.2000 р. № 64 (Редакція від 02.10.2010):
«Придбаний   об'єкт   авторського   права на умовах користування   ним,   без   передання   прав   на   володіння  або розпорядження,  не обліковується у складі нематеріальних  активів. Витрати,  пов'язані  з  придбанням  (створенням)  таких  об'єктів,
визнаються витратами того звітного періоду,  протягом  якого  вони
були   здійснені   без   визнання   таких   витрат  у  майбутньому
нематеріальним активом.»

Но, поскольку предполагается использование ПП сроком больше одного операционного периода (одного года), некоторых смущает отношение на затраты в текущем периоде.
3. Согласно определению нематериального актива в БУ

Spoiler

  П(С)БУ 8:
«Нематеріальний актив - немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований.»

, ПП можно отнести к такому активу. Но определение этого понятия в НКУ

Spoiler

пп. 14.1.120 п. 14.1 ст. 14 НКУ:
«нематеріальні   активи   -   право   власності   на
результати інтелектуальної діяльності,  у тому  числі  промислової
власності,  а також інші аналогічні права,  визнані об'єктом права
власності (інтелектуальної власності),  право користування  майном
та майновими   правами   платника   податку   в   установленому
законодавством  порядку,  у  тому  числі  набуті  в  установленому
законодавством  порядку  права  користування природними ресурсами,
майном та майновими правами»

вызывает сомнения относительно такого распределения, поскольку покупая ПП покупатель не получает исключительные права собственности ни на объект интеллектуальной собственности (ИС), ни на результаты интеллектуальной деятельности.

Spoiler

  Лицензионное соглашение:
«Все исключительные имущественные права на обозначенный ПРОГРАММНЫЙ ПРОДУКТ (собственно программное обеспечение, записанное на машинных носителях, предоставляемые отдельно обновления и дополнения к программному обеспечению, а также любые сопроводительные материалы в печатном или электронном виде) принадлежат ЗАО "1С" (далее – "Правообладатель")...
...Лицензиат имеет право установить и использовать в соответствии с сопроводительной документацией ПРОГРАММНЫЙ ПРОДУКТ на одном компьютере в один момент времени.»

Но если все же Вы определили, что программный продукт является нематериальным активом, в программе "1с: Бухгалтерия 8" оформить учет такого объекта можно следующим образом:
1. Оприходовать ПП с помощью документа Поступление НМА. Документ формирует проводки:
-- Дт 1541 Кт 631 на сумму 810 грн (затраты на капитальные инвестиции, стоимость поставки без НДС);
-- Дт 6442 Кт 631 на сумму 162 грн (формирование налогового кредита, сумма НДС поставки).
2. Перевести капитальные инвестиции в нематериальный актив (ввести в эксплуатацию) с помощью документа Принятие к учету НМА. В этом документе необходимо заполнить данные, согласно которым будет производиться учет, а именно:
-- счет учета в БУ;
-- определить, будет ли начисляться амортизация в БУ;
-- налоговая группа НМА (Существует мнение, что ПП необходимо учитывать на бухсчете 125 Авторське право та суміжні з ним права и, соответственно, в НУ в группе 5 Авторське право та суміжні з ним права, но это однозначно противоречит определению нематериального актива в НКУ с учетом определения имущественного права на ИС в ГКУ.

Spoiler

п. 4 ст. 433 ГКУ:
«Комп'ютерні програми охороняються як літературні твори.»
Ст. 440 ГКУ:
«Майнові права інтелектуальної власності на твір
1. Майновими правами інтелектуальної власності на твір є:
1) право на використання твору;
2) виключне право дозволяти використання твору;
3) право  перешкоджати  неправомірному використанню твору,  в
тому числі забороняти таке використання;
4) інші майнові права інтелектуальної власності,  встановлені
законом.
2. Майнові права на твір належать його авторові, якщо інше не
встановлено договором чи законом.»
Ст. 441 ГКУ:
«Використання твору
1. Використанням твору є його:
1) опублікування (випуск у світ);
2) відтворення будь-яким способом та у будь-якій формі;
3) переклад;
4) переробка, адаптація, аранжування та інші подібні зміни;
5) включення складовою  частиною  до  збірників,  баз  даних,
антологій, енциклопедій тощо;
6) публічне виконання;
7) продаж, передання в найм (оренду) тощо;
8) імпорт  його  примірників,  примірників  його  перекладів,
переробок тощо.
2. Використанням твору є також інші дії, встановлені законом.»

В связи с этим больше прав на существование имеет версия учитывать ПП на счете БУ 127 Інші нематеріальні активи и в группе НУ 6 Інші нематеріальні активи.);
-- способ начисления амортизации (метод начисления выбирается предприятием самостоятельно, но в случае невозможности спрогнозировать экономические выгоды рекомендуется указывать линейный метод начисления амортизации, т.е. прямолинейный);
-- срок полезного использования (опять же самостоятельно, но, следуя указаниям НКУ и П(С)БУ 8, что может составлять, к примеру, от 2 до 10 лет);

Spoiler

П(С)БУ 8:
«Нематеріальні активи з невизначеним строком корисного використання амортизації не підлягають. До нематеріальних активів з невизначеним строком корисного використання належать ті, щодо яких підприємством не визначено обмеження строку, протягом якого очікується збільшення грошових коштів (чи їх еквівалентів) від використання таких нематеріальних активів.»
«При визначенні строку корисного використання об’єкта нематеріальних активів слід ураховувати:
строки корисного використання подібних активів;
моральний знос, що передбачається;
правові або інші подібні обмеження щодо строків його використання;
очікуваний спосіб використання нематеріального активу підприємством;
залежність строку корисного використання нематеріального активу від строку корисного використання інших активів підприємства.
Для нарахування амортизації нематеріальних активів підприємство може застосовувати строки їх корисного використання, встановлені податковим законодавством.»
пп. 145.1.3 п. 145.1 ст. 145 НКУ:
«При визначенні строку корисного використання (експлуатації) слід ураховувати:
очікуване використання об'єкта підприємством з урахуванням його потужності або продуктивності;
фізичний та моральний знос, що передбачається;
правові або інші обмеження щодо строків використання об'єкта та інші фактори.»
пп. 145.1.1 п. 145.1 ст. 145 НКУ:
«Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснюється із застосуванням методів, визначених у підпункті 145.1.5 пункту 145.1 статті 145 цього Кодексу, протягом таких строків:
…
група 5 - авторське право та суміжні з ним права (право на літературні, художні, музичні твори, комп'ютерні програми, програми для електронно-обчислювальних машин, компіляції даних (бази даних), фонограми, відеограми, передачі (програми) організацій мовлення тощо) крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті --   
відповідно до правовстановлюючого документа, але не менш як 2 роки
група 6 - інші нематеріальні активи (право на ведення діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо) -- відповідно до правовстановлюючого документа»

-- счет начисления амортизации (133);
-- способ отражения расходов по амортизации (по сути, указать затратный счет списания амортизации);
-- прочие реквизиты.
В зависимости от указанных параметров будут сформированы проводки вида:
Дт 127 Кт 1541 на сумму 810 грн (перевод капитальной инвестиции в нематериальный актив, стоимость поставки без НДС).
3. Начислить амортизацию можно документом Закрытие месяца (проведенным в следующем за месяцем принятия к учету НМА)

Spoiler

п. 146.2 ст. 146 НКУ:
«Амортизація об'єкта основних засобів нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, установленого платником податку, але не менше мінімально допустимого строку, встановленого пунктом 145.1 статті 145 цього Кодексу, помісячно, починаючи з місяця, що наступає за місяцем введення об'єкта основних засобів в експлуатацію і зупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, консервації та інших видів поліпшення та консервації.»
П(С)БУ 8:
«Нарахування амортизації починається з місяця, наступного за місяцем, у якому нематеріальний актив уведено в господарський оборот.»

с установленными птичками для Начисление амортизации НМА в БУ и НУ. Проводки будут сформированы согласно указанным параметрам в документе Принятие к учету НМА (п. 2), например:
Дт 92 Кт 133 на сумму начисленной амортизации (начисление амортизации);
Дт 09 на сумму начисленной амортизации (накопление начисленной амортизации на забалансовом счете).

Spoiler

  П(С)БУ 8:
«Суму нарахованої амортизації підприємства відображають збільшенням суми витрат підприємства і накопиченої амортизації нематеріальних активів.»

З.Ы.

Spoiler

Сделала попытку разобраться в вопросе для себя и в очередной раз возрадовалась, что я не бухгалтер. Чем аргументированнее пытаешься разобраться, тем больше вскипает мозг, и тем больше понимаешь, что ничего не понимаешь. Поэтому получилось то, что получилось.  
Источники информации:
НКУ, П(С)БУ, ГКУ, Инструкция по БУ НА бюджетных организаций на ресурсах Верховной Рады
http://zakon2.rada.gov.ua
http://zakon1.rada.gov.ua